Nye regler om boafgift fra 2027
Fra 2027 ændres reglerne om boafgift på flere områder. Bundfradraget stiger, og søskende skal ikke længere betale tillægsboafgift af arv.
Samtidig har regeringen lagt op til en væsentlig forhøjelse af bundfradraget. Denne forhøjelse er dog i skrivende stund ikke vedtaget.
Bundfradraget stiger til 403.700 kr.
Når et dødsbo skal betale boafgift, beregnes der som udgangspunkt kun boafgift af den del af boets afgiftspligtige beholdning, der overstiger bundfradraget.
I 2026 udgør bundfradraget 392.300 kr.
I 2027 udgør bundfradraget 403.700 kr.
Det betyder, at der som udgangspunkt først beregnes boafgift, når den afgiftspligtige beholdning overstiger 403.700 kr.
Bundfradraget reguleres årligt.
Søskende slipper for tillægsboafgiften
Den væsentligste ændring fra 2027 gælder søskende.
Efter de hidtidige regler har arv til søskende som udgangspunkt været pålagt både den almindelige boafgift på 15 % og en tillægsboafgift på 25 %.
Tillægsboafgiften beregnes efter fradrag af den almindelige boafgift. Den samlede effektive afgift har derfor været op til 36,25 %.
Fra 2027 skal søskende ikke længere betale tillægsboafgift. Søskende skal herefter som udgangspunkt alene betale den almindelige boafgift på 15 %.
Forskellen er betydelig. Hvis en søskende eksempelvis modtager en afgiftspligtig arv på 500.000 kr. efter beregning af bundfradraget, vil afgiften efter de hidtidige regler udgøre 181.250 kr.
Med en boafgift på 15 % udgør afgiften i stedet 75.000 kr.
I dette eksempel vil arvingen således modtage 106.250 kr. mere efter betaling af boafgift.
Hvornår gælder de nye regler for søskende?
Reglen om søskende har virkning for arv og andre erhvervelser, der er afgiftspligtige i 2027 eller senere.
Det er derfor ikke i alle tilfælde selve dødsdatoen, der afgør, om de nye regler finder anvendelse.
Det kan eksempelvis have betydning i forbindelse med et senere skifte af et uskiftet bo.
Hvad med niecer og nevøer?
Der har også været fremsat forslag om at afskaffe tillægsboafgiften for arv til søskendes børn – altså afdødes niecer og nevøer – fra 2027.
Forslaget blev fremsat i februar 2026 som en del af lovforslag L 125. Lovforslaget bortfaldt imidlertid og blev ikke vedtaget.
Reglerne for niecer og nevøer er derfor ikke ændret på samme måde som reglerne for søskende.
Regeringen foreslår yderligere ændringer af boafgiften
Ud over de allerede vedtagne ændringer har regeringen lagt op til en større omlægning af boafgiften.
Regeringen ønsker at forhøje bundfradraget til 550.000 kr. Det vil betyde, at en større del af boets formue kan gå videre til arvingerne, før der beregnes boafgift.
Samtidig foreslår regeringen et nyt progressionstrin for større dødsboer. Efter forslaget skal der betales yderligere 15 procentpoint i boafgift for boer over 10 mio. kr.
Forslagene trækker således i hver sin retning: Et højere bundfradrag vil reducere boafgiften i mindre og mellemstore boer, mens det nye progressionstrin vil øge afgiften for større boer.
Forslagene er i skrivende stund ikke vedtaget. Det beløb, man på nuværende tidspunkt kan lægge til grund som bundfradrag i 2027, er derfor fortsat 403.700 kr., og det foreslåede progressionstrin gælder endnu ikke.
Artiklen opdateres, hvis der vedtages nye regler.
